Регистрируем РК
Актуальным вопросом на сегодняшний день остается проблема с регистрацией расчетов корректировки (РК) к налоговым накладным (НН).
Еще 01.03.2018 появилась и обновленная консультация в категории 101.15 ЗІР, как по-новому теперь с помощью РК поменять цену, количество.
Что делать с неразблокированными налоговыми накладными, которые составлены по старой форме?
Расчет корректировки проходит регистрацию, только если причина регистрации РК соответствует типам причины.
- «Зміна кількості»;
- «Зміна ціни»;
- «Зміна номенклатури»;
- «Повернення товару або авансових платежів»;
- «Зменшення обсягу при нульовій кількості»;
- «Зменшення кількості при нульовому обягу»;
- «Усунення неоднозначностей».
На сегодняшний день РК пропускаются на регистрацию только с этими типами причин. Любые другие формулировки причин больше не проходят.
Подробно примеры заполнения (РК) к налоговым накладным (НН)
Бухгалтер 911, квітень, 2018/№15
Регистрируйтесь, чтобы получить доступ к полной версии журнала
РК на возврат товаров/авансов.
Здесь нужно рассмотреть 2 варианта.
Если это 100 % возврат товаров/авансов. В этом случае корректировку проводим одной строкой, а в качестве причины корректировки (гр. 2 РК) указываем «Повернення товару або авансових платежів». Без кавычек!
Причину корректировки указываем дословно. Несмотря на то, что, к примеру, происходит возврат товара (возврата аванса у нас нет), в гр. 2 указываем «Повернення товару або авансових платежів», т. е. не сокращаем причину корректировки!
В гр. 1 РК «№ з/п рядка податкової накладної, що коригується» указываем номер строки, который указан в НН (под которым значился возвращаемый товар).
Например, НН была заполнена так.НН
Пример 1. Предположим, покупатель нам полностью возвращает товар Б. Тогда РК мы заполняем так.
Если происходит частичный возврат товаров/авансов.
В этом случае в РК нужно заполнять две строки:
- первой строкой со знаком «-» полностью снять старую позицию (снять старое количество). В гр. 1 РК при этом указываем точно такой же номер строки, как был в НН;
- второй строкой указать верное количество (то, что после возврата остается покупателю, — «оставшуюся» часть). При этом в гр. 1 РК указываем новый порядковый номер, которого не было в НН и РК (если к этой НН уже составлялись РК и добавлялись новые строки).В качестве причины корректировки в каждой строке РК указываем «Зміна кількості» (без кавычек).
Пример 2. Возьмем нашу НН и предположим, что возвращено было только 2 единицы товара Б. В этом случае РК заполняем так:
Аналогично поступаем, если происходит частичный возврат аванса (корректируем все в две строки, указывая в гр. 2 — «Зміна кількості»).
РК на изменение цены.
Изменение цены теперь тоже нужно корректировать двумя строками:
- первой строкой со знаком «-» полностью обнулить строку НН со старой ценой;
- второй строкой добавить строку с новой (правильной) ценой. Но уже с новым порядковым номером в гр. 1 РК, которого не было в НН/РК.В качестве причины корректировки указываем «Зміна ціни» .Причем обратите внимание: фискалы в консультации из ЗІР говорят, что гр. 7 и 8 в этом случае не заполняем, а заполняем гр. 9 и 10.
В первой строке в гр. 9 указываем с «-» старую цену (из гр. 7 НН), во второй строке в гр. 9 указываем новую цену.
Пример 3. Возьмем нашу НН и предположим, что на товар «А» поменялась цена (цену увеличили до 25 грн. за единицу (без учета НДС)). При этом предположим, что предыдущим РК мы уже частично вернули товар Б (см. пример 2).
Новую строку мы добавили под порядковым номером «4», так как позиция «3» у нас уже есть в РК к этой же НН (см. пример 2).
Одновременное изменение цены и количества.
В этом случае, по разъяснениям фискалов, РК составляем так же, как на смену номенклатуры. То есть опять же корректировку проводим в две строки:
- первой строкой со знаком «-» полностью отминусовываем строку НН со старым количеством/ценой;
- второй строкой добавляем эту же позицию, но уже с правильным количеством/ценой (в гр. 1 РК при этом указываем новый порядковый номер, которого не было в НН).
В гр. 2 каждой строки РК указываем «Зміна номенклатури»*.* Пример заполнения РК для этого случая см. в статье «Проблемные корректировки: почему снова не регистрируются РК?» (журнал «Бухгалтер 911» 2018, № 11).
РК к «ошибочной» НН.
Рассмотрим случай, когда НН составили по ошибке и теперь ее нужно «обнулить» РК. Раньше в этом случае в РК мы использовали причину корректировки «Виправлення помилки». Но среди нового перечня «разрешенных» причин такой причины нет.
При этом пока не понятно — фискалы решили отказаться от этой причины корректировки вовсе или она еще будет добавлена позже.
К примеру, в одной из «свежих» консультаций в ЗІР, посвященной исправлению ошибок в ИНН покупателя, при заполнении «аннулирующего» РК фискалы рекомендовали использовать причину «Виправлення помилки».
То ли эта консультация не актуальна, то ли эта причина все же будет включена фискалами в список разрешенных — пока не понятно.
Но сейчас с такой причиной корректировки РК регистрацию не проходит.
Если нужно полностью «обнулить» НН, РК проходит регистрацию с типом причины «Повернення товару або авансових платежів».
При этом рекомендуем для перестраховки от последующих нападок налоговиков изначально отправить РК с типом причины «Виправлення помилки» и сохранить квитанцию с отказом в регистрации РК с обоснованием, что в РК указана недопустимая причина корректировки.
Мол, мы сначала пробовали сделать все правильно, но получили отказ. Поэтому пришлось «выкручиваться» с использованием причины «Повернення товару або авансових платежів».
Причины — «загадки».
Обратим внимание и на новые причины корректировки «Зменшення обсягу при нульовій кількості», «Зменшення кількості при нульовому обсягу», «Усунення неоднозначностей».
Для каких случаев они предназначены — пока не совсем понятно.По идее, первую причину нужно указывать, например, если нужно откорректировать итоговую, «самосводную» НН. А вторую — при корректировке, к примеру, НН на бесплатную поставку.Третья причина — вообще загадка. Многие пытались ее использовать, чтобы «аннулировать» ошибочную НН.
Но судя из квитанции, такая причина может указываться в РК к НН, которые составлены до 15.03.2018 г. Почему именно до этой даты — не понятно.РК-проблемы. Пока остаются нерешенными вопросы, как составить РК к НН:
1) которая уже ранее корректировалась (например, ранее менялась цена и к НН уже составлялся РК, а теперь нужно составить РК на возврат). В этом случае система то не видит, что предыдущим РК уже скорректировали цену, то «задваивает» количество. Фискалы еще донастраивают программное обеспечение под этот случай корректировки;
2) в которой раньше не была заполнена графа «№ з/п» или не было кода УКТ ВЭД / кода услуги, поскольку на то время (когда составлялась НН) эти реквизиты не были обязательными для заполнения.
Статья предоставлена журналом Бухгалтер 911